Laskupohja: laskun pakolliset tiedot ja malli

Pakolliset laskumerkinnät

Verohallinnon ohjeen Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa mukaan arvonlisäverolain 209 e §:ssä luetellaan laskun pakolliset tiedot. Tavallisessa kotimaan myynnissä laskussa on oltava:

laskun antamispäivä
juokseva, laskun yksilöivä numero
myyjän arvonlisäverotunniste (Y-tunnus)
myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet
myytyjen tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laajuus ja laji
toimitus- tai suorituspäivä, jos se eroaa laskun päivästä
veron peruste verokannoittain, yksikköhinta ilman veroa sekä alennukset
sovellettu verokanta
suoritettavan veron määrä

Tilannekohtaiset lisämerkinnät

Ohjeen mukaan laskuun tarvitaan lisäksi tietyissä tilanteissa erityismerkintöjä: maininta verottomuudesta tai viittaus sitä koskevaan säännökseen, merkintä käännetystä verovelvollisuudesta, itselaskutuksessa merkintä itselaskutus sekä voittomarginaalimenettelyn merkinnät. Hyvityslaskussa tai muussa laskua muuttavassa asiakirjassa on oltava yksilöivä viittaus alkuperäiseen laskuun.

Verohallinnon ohjeen mukaan yleinen arvonlisäverokanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024 ja alennettu 14 prosentin verokanta laski 13,5 prosenttiin 1.1.2026. Tarkista oikea verokanta myymällesi tuotteelle Verohallinnon sivuilta.

Yksinkertaistettu lasku

Arvonlisäverolain 209 f §:n mukaan kevennettyjä laskumerkintöjä voi käyttää, kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa. Kevennettyä laskua voi käyttää myös vähittäiskaupassa ja muussa vastaavassa myynnissä, jossa asiakkaat ovat lähes yksinomaan yksityishenkilöitä, vaikka summa ylittäisi 400 euroa.

Kevennetyssä laskussa riittävät antamispäivä, myyjän nimi ja Y-tunnus, myytyjen tavaroiden määrä ja laji tai palvelujen laji, veron määrä tai veron peruste verokannoittain sekä korjauslaskussa viittaus alkuperäiseen laskuun. Kevennetty lasku sopii esimerkiksi pieniin palvelukertoihin ja käteiskuitteihin, joissa ostajan tietoja ei kerätä. Kevennettyä menettelyä ei voi käyttää tavaroiden yhteisömyynnissä, etämyynnissä eikä myynnissä, jossa ostaja on verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella.

Käännetty verovelvollisuus laskulla

Kun ostaja on verovelvollinen käännetyn verovelvollisuuden perusteella, esimerkiksi rakentamispalveluissa, laskuun merkitään ostajan arvonlisäverotunniste ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta. Verohallinnon ohjeen esimerkissä merkintä on muotoa "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §". Tällaiseen laskuun ei merkitä verokantaa eikä veron määrää.

Malli: lasku

Alla on keksityn yrityksen mallilasku tavalliseen kotimaan palvelumyyntiin, jossa sovelletaan yleistä verokantaa. Täytä hakasulkeiden kohdat omilla tiedoillasi. Maksuehto, eräpäivä ja viitenumero eivät ole arvonlisäverolain vaatimia, mutta ne nopeuttavat maksamista.

Malli – kopioi ja muokkaa

LASKU

Myyjä: Meikäläisen Palvelu Oy, [katuosoite], [postinumero ja toimipaikka], Y-tunnus [1234567-8]

Ostaja: [Asiakasyritys Oy tai Maija Meikäläinen], [osoite]

Laskun numero: [1001]

Laskun päivä: [pp.kk.vvvv]

Suorituspäivä: [pp.kk.vvvv]

Eräpäivä: [pp.kk.vvvv], maksuehto [14 päivää netto]

Viitenumero: [viite]

Rivi 1: [palvelun kuvaus], [määrä] h x [yksikköhinta ilman alv] euroa = [summa ilman alv] euroa

Rivi 2: [tuote tai matkakulu], [määrä] x [yksikköhinta ilman alv] euroa = [summa ilman alv] euroa

Veroton yhteensä: [summa] euroa

Arvonlisävero 25,5 %: [veron määrä] euroa

Yhteensä: [summa] euroa

Maksu tilille: [IBAN], [BIC]

Yhteystiedot: Matti Meikäläinen, [puhelin], [sähköposti]

Jos myynti kuuluu käännetyn verovelvollisuuden piiriin, korvaa arvonlisäverorivi merkinnällä "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §", lisää ostajan arvonlisäverotunniste ja jätä verokanta ja veron määrä pois.

Laskujen numerointi ja seuranta

Juokseva numero tarkoittaa, että jokainen lasku saa yksilöivän numeron, eikä samaa numeroa käytetä kahdesti. Jos laskussa on virhe, korjaus tehdään hyvityslaskulla tai muulla laskua muuttavalla asiakirjalla, jossa on yksilöivä viittaus alkuperäiseen laskuun. Numerointi on helpointa pitää kunnossa, kun kaikki laskut tehdään samasta pohjasta ja kirjataan yhteen luetteloon. Tutkat.fi:ssä on tähän maksullinen Laskupohja ja laskurekisteri. Epäselvissä verotustilanteissa kannattaa kysyä Verohallinnolta tai omalta kirjanpitäjältä.

Usein kysyttyä

Mikä on yksinkertaistetun laskun euroraja?

Kevennettyjä laskumerkintöjä voi käyttää, kun laskun loppusumma on enintään 400 euroa. Vähittäiskaupassa ja vastaavassa yksityisasiakkaille myynnissä rajaa ei sovelleta.

Pitääkö laskussa olla eräpäivä?

Arvonlisäverolain pakollisiin laskumerkintöihin eräpäivä ei kuulu, mutta se kannattaa merkitä, jotta maksun viivästyminen on yksiselitteistä.

Mitä käännetyn verovelvollisuuden laskuun kirjoitetaan?

Ostajan arvonlisäverotunniste ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta, esimerkiksi "Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §". Verokantaa ja veron määrää ei merkitä.

Palvelututka kokoaa aiheen luvut, määräajat ja palvelut yhteen. Avaa Palvelututka →

Laske itse

Tuntihintalaskuri yrittäjälle: mikä tuntihinta tarvitaan? · ilmainen
Palvelukulujen vuosilaskuri: kampaaja, hieronta ja muut · ilmainen

Valmiit työkalut

Remonttibudjetti ja kotitalousvähennys · Remontin budjetti, tarjousvertailu ja kotitalousvähennyslaskuri
Palveluyrittäjän vuosisuunnitelma · Hinnasto ja kate €/h, 12 kuukauden myyntisuunnitelma, kulut, YEL, ALV-raja ja nettotulo

Lähteet

Artikkeli on yleistä tietoa eikä korvaa viranomaisen, juristin tai neuvojan ohjetta. Tarkista ajantasainen tieto lähteistä.

Muut oppaat

Muut ilmaiset mallit ja pohjat

Kaikki mallit ja pohjat →